Трансферне ціноутворення — це система визначення цін на товари, послуги або нематеріальні активи, які передаються між пов’язаними особами. Наприклад, коли українська компанія продає продукцію своїй дочірній компанії в іншій країні, ціна цієї угоди має бути такою, якби вона відбувалась між незалежними сторонами. Цей підхід базується на принципі “витягнутої руки” (arm’s length principle).
В Україні трансферне ціноутворення особливо актуальне через посилений контроль з боку податкової служби. Основна мета контролю — запобігти штучному заниженню податків через маніпуляції з цінами між пов’язаними компаніями. Тому трансфертне ціноутворення — це не просто податкове зобов’язання, а необхідність для легального та прозорого ведення бізнесу.
Це явище зачіпає практично всі компанії, які мають відносини з нерезидентами, входять до груп компаній або здійснюють великі фінансові операції. Без належного оформлення трансферного ціноутворення бізнес ризикує не лише отримати штрафи, а й втратити репутацію на ринку.
Навіщо потрібно трансферне ціноутворення?
Трансферне ціноутворення — це не просто вимога законодавства. Це інструмент, який забезпечує справедливу та прозору оцінку вартості операцій між пов’язаними особами. Уявіть ситуацію: українська компанія продає товари за заниженими цінами своєму закордонному «партнеру», який формально є дочірньою компанією. Таким чином прибуток штучно зменшується в Україні, а податки сплачуються в іншій юрисдикції з нижчим податковим навантаженням. Саме для запобігання таким ситуаціям і потрібне трансферне ціноутворення.
З точки зору держави, контроль за трансферним ціноутворенням — це спосіб зберегти справедливий розподіл податкових надходжень. А для бізнесу — це інструмент захисту від фінансових ризиків і конфліктів із податковими органами. Якщо компанія прозоро веде облік трансферних цін, вона не тільки знижує ймовірність перевірок, а й підвищує свою інвестиційну привабливість.
Більше того, грамотне впровадження політики ТЦУ допомагає оптимізувати структуру групи компаній, зменшити податкове навантаження в рамках закону, а також краще зрозуміти фінансові потоки між підрозділами. Це як навести порядок у великому домі — все на своїх місцях, і немає зайвих питань від інспекторів.
Основні принципи трансферного ціноутворення
Основним і найважливішим принципом трансферного ціноутворення є принцип “витягнутої руки” (arm’s length principle). Це означає, що ціни між пов’язаними компаніями повинні бути такими самими, як і між незалежними сторонами на відкритому ринку.
Ось ключові принципи, на яких базується система:
- Принцип ринковості (arm’s length principle): Операція має бути оцінена на рівні ринкових цін.
- Обґрунтованість методів: Вибраний метод ціноутворення має відповідати специфіці операції.
- Документування: Кожна операція повинна бути підтверджена відповідною документацією.
- Прозорість: Усі дії мають бути зрозумілими як для податкових органів, так і для самої компанії.
Армсленг принцип — це фундамент трансферного ціноутворення. Якщо ви зможете довести, що ціна, яку ви застосовуєте у внутрішньогрупових угодах, є ринковою, ви на правильному шляху. Як це довести? Саме для цього існують методи трансферного ціноутворення, про які ми поговоримо далі.
Кого стосується трансферне ціноутворення в Україні?
У багатьох підприємців виникає питання: “Чи стосується мене трансферне ціноутворення, якщо я веду звичайний бізнес?” І ось тут варто бути максимально уважним. В Україні трансферне ціноутворення поширюється не тільки на великі корпорації, а й на середній бізнес, якщо він відповідає певним критеріям.
Згідно з Податковим кодексом України, трансферне ціноутворення стосується тих компаній, які:
- Здійснюють господарські операції з нерезидентами, які мають спеціальний статус (наприклад, зареєстровані в офшорних зонах).
- Мають пов’язаних осіб за кордоном або в межах України.
- Здійснюють контрольовані операції, що перевищують встановлені пороги (обсяг господарських операцій з одним контрагентом понад 10 млн грн, а дохід компанії за рік — понад 150 млн грн).
Отже, навіть якщо у вас середній бізнес, але ви працюєте з іноземними компаніями або входите до складу холдингу, ви вже можете потрапити під дію правил трансферного ціноутворення.
Усе це говорить про те, що ігнорування вимог законодавства — це ризик, який може коштувати компанії значних штрафів і втрати репутації. Необхідно вчасно перевірити, чи не входите ви до категорії суб’єктів ТЦУ. Якщо так — варто звернутися за фаховою допомогою, щоб підготувати документацію з трансферного ціноутворення за всіма нормами законодавства.
Нормативна база в Україні
Законодавча база, яка регулює ТЦУ в Україні, є доволі чіткою та динамічною. Основні положення прописані в Податковому кодексі України, зокрема в розділі ІІІ та статті 39. Ці норми відповідають міжнародним стандартам, зокрема рекомендаціям ОЕСР (Організації економічного співробітництва та розвитку).
З 2013 року трансферне ціноутворення офіційно стало обов’язковим елементом податкового контролю. З того часу положення неодноразово уточнювались. Зокрема, 2020 року набрали чинності нові зміни, пов’язані з реалізацією Плану BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), що передбачає боротьбу з розмиванням податкової бази.
Основні нормативні документи, які регулюють ТЦУ:
- Податковий кодекс України (ст. 39)
- Закон про бухоблік
- Постанови Мінфіну щодо форм звітності
- Методичні рекомендації та листи ДПС
Саме через динаміку змін у законодавстві важливо мати надійного партнера, який допоможе вчасно реагувати на оновлення та правильно підготувати звіт ТЦУ.
Методи трансферного ціноутворення
Вибір правильного методу трансферного ціноутворення — це серцевина всієї політики ТЦУ. Саме від цього залежить, наскільки переконливо компанія зможе довести податковим органам, що її внутрішньогрупові ціни відповідають ринковому рівню. В Україні діє перелік методів, затверджених Податковим кодексом, які в свою чергу базуються на рекомендаціях ОЕСР.
Ось основні з них:
Метод порівняльної неконтрольованої ціни (аналог ринку)
Цей метод — найбільш точний і бажаний. Він базується на прямому порівнянні ціни операції між пов’язаними особами з цінами аналогічних операцій між непов’язаними компаніями на ринку. Якщо знайти повністю ідентичну угоду — ви “в яблучко”.
Переваги:
- Високий ступінь достовірності.
- Простота пояснення для податкової.
Недоліки:
- Складність пошуку ідентичних операцій (особливо в унікальних нішах).
Метод ціни перепродажу
Цей метод використовується тоді, коли товар (або послуга) купується у пов’язаної особи, а потім продається на сторону. Суть — визначити ринкову націнку, яка зазвичай додається до ціни купівлі.
Підходить для:
- Дистриб’юторів
- Рітейлерів
Формула:
Ринкова ціна продажу – типова націнка = ринкова ціна закупівлі
Метод “витрати плюс”
Застосовується тоді, коли компанія надає послуги або виробляє товари на замовлення пов’язаної особи. У цьому випадку до собівартості додається стандартна націнка, яка відповідає ринковій.
Типовий приклад:
- Аутсорсинг
- Контрактне виробництво
Метод чистого прибутку
Цей метод аналізує прибуток компанії щодо певного фінансового показника (витрати, дохід, активи тощо). Потім цей показник порівнюється з аналогічними компаніями.
Добре працює, коли:
- Труднощі з ідентичними товарами
- Є статистичні дані конкурентів
Метод розподілення прибутку
Цей метод застосовується для складних операцій, де обидві сторони створюють значну цінність. Наприклад, спільні розробки, інтелектуальна власність, цифрові платформи.
Суть методу — спільний прибуток ділиться пропорційно до внеску кожної сторони.
Вибір методу залежить від типу операції, доступності інформації та специфіки бізнесу. Часто компанії комбінують кілька методів для підтвердження достовірності. І тут уже без професійної допомоги не обійтись — фахівці з ТЦУ знають, який метод “спрацює” в очах податкової, а який може викликати сумніви.
Документація з трансферного ціноутворення
Наявність правильно оформленої документації — це ваша головна зброя у спілкуванні з податковою. Без неї навіть найправильніші ціни виглядатимуть сумнівно. Саме тому документація з трансфертного ціноутворення повинна бути підготовлена заздалегідь і містити всі обов’язкові елементи.
В Україні така документація включає в себе не просто набір цифр — це повноцінне економічне обґрунтування ваших внутрішньогрупових операцій. Податкова повинна побачити, що ви:
- Розумієте суть угод.
- Маєте підстави для вибору певного методу оцінки.
- Працюєте за ринковими умовами.
- Можете підтвердити дані офіційними джерелами (бази даних, фінансові звіти тощо).
Ось що має включати типова документація з трансферного ціноутворення:
- Загальна інформація про компанію, її структуру, види діяльності.
- Інформація про контрагента (пов’язану особу).
- Опис операцій, що підлягають контролю.
- Вибір методу трансферного ціноутворення та його обґрунтування.
- Фінансовий аналіз — використання зіставних компаній або угод.
- Висновки щодо відповідності умов операцій ринковим цінам.
Важливо: законодавство зобов’язує подавати документацію лише за запитом податкової. Але готувати її потрібно заздалегідь, інакше на підготовку буде лише 30 календарних днів після запиту. За порушення строків — штрафи.
Пам’ятайте: навіть якщо ваша компанія подала звіт ТЦУ, але не підготувала відповідну документацію — в очах податкової ви «в зоні ризику».
Щоб уникнути непорозумінь та фінансових санкцій, варто довірити підготовку документації фахівцям, які мають досвід і розуміння специфіки саме українського ринку. На нашому сайті ви можете замовити професійну підготовку документації з трансферного ціноутворення для будь-яких типів угод.
Обов’язковість звіту ТЦУ
Звіт про контрольовані операції (так званий звіт ТЦУ) — це ще один важливий обов’язковий документ, який подається окремо від податкової декларації. Звітність має інший формат, інші строки подачі та абсолютно інший зміст.
Подання звіту — це сигнал податковій: так, ми здійснюємо контрольовані операції і ми готові до перевірки. У звіті міститься:
- Перелік контрольованих операцій.
- Дані про сторони операції.
- Сума та вид кожної угоди.
- Метод оцінки (але без розгорнутого обґрунтування — це в документації).
Хто зобов’язаний подавати звіт:
- Компанії з доходом понад 150 млн грн за рік.
- Ті, хто має операції з пов’язаними нерезидентами, що перевищують 10 млн грн на рік.
Звіт подається до 1 жовтня року, наступного за звітним. Але краще не чекати останнього дня — практика показує, що в цей період платформа ДПС часто «лягає».
Якщо не подати звіт вчасно або подати його з помилками — штраф до 300 розмірів мінімальної зарплати. Також передбачено штрафи за неподання документації у разі запиту.
Саме тому краще замовити звіт ТЦУ у фахівців, які зроблять це правильно, без помилок і в межах строків.
Які компанії зобов’язані подавати звітність?
Часто підприємці помилково вважають, що трансферне ціноутворення — це лише для «великої ліги» бізнесу. Проте в реальності вимоги ТЦУ поширюються на значно ширше коло платників податків. Податковий кодекс чітко визначає критерії, за якими компанія визнається суб’єктом контролю в частині ТЦУ.
Отже, подавати звіт про контрольовані операції та зберігати документацію з ТЦУ зобов’язані компанії, якщо одночасно виконуються такі умови:
- Загальний дохід компанії за звітний рік перевищує 150 млн грн.
- Сума господарських операцій з одним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн (без ПДВ).
Крім того, обов’язок виникає і в разі операцій з нерезидентами, що мають певні податкові ознаки ризику:
- Зареєстровані у низькоподаткових юрисдикціях.
- Використовують спрощений податковий режим.
- Не розкривають своїх кінцевих бенефіціарів.
Також варто враховувати критерії пов’язаності: якщо у вас з контрагентом однакові власники, управлінці чи контролюючі особи — операція, швидше за все, контрольована.
Щоб не потрапити під штрафи через незнання, компанії мають щорічно здійснювати перевірку на предмет наявності контрольованих операцій. Найкраще — залучити аналітиків або юристів, які спеціалізуються на трансферному ціноутворенні.
Штрафи та відповідальність за порушення
Податкова система України передбачає доволі жорсткі санкції за порушення правил ТЦУ. Якщо ви не подали звіт, зробили це з помилками або не змогли надати документацію — готуйтесь до серйозних фінансових наслідків.
Основні штрафи:
- Неподання звіту про контрольовані операції: 300 розмірів мінімальної зарплати (на 2025 рік — понад 2 млн грн).
- Несвоєчасне подання звіту: 100 розмірів мінімальної зарплати.
- Неподання документації за запитом ДПС у встановлений строк (30 днів): 3% суми кожної незадекларованої контрольованої операції, але не більше 200 розмірів мінімальної зарплати.
- Недостовірна інформація у звіті: додаткові фінансові санкції та підвищена увага під час перевірки.
Але справа не лише в грошах. Регулярні порушення або грубі помилки в документації — це червоний прапорець для ДПС. Компанія автоматично потрапляє в зону ризику, її можуть включити в план податкових перевірок на наступний рік, заморозити ПДВ-ліміти або заблокувати податкові накладні.
Крок за кроком: Як підготувати документацію
Щоб не потрапити під штрафи й уникнути неприємних запитів, варто завчасно підготувати якісну документацію. Ось простий покроковий план:
- Визначте, чи є у вас контрольовані операції.
- Перевірте обсяг доходу.
- Проаналізуйте контрагентів.
- Ідентифікуйте пов’язаних осіб.
- Визначте юридичні або фактичні зв’язки між компаніями.
- Зберіть усі необхідні документи.
- Договори, інвойси, бухгалтерські дані, акти.
- Оберіть метод трансферного ціноутворення.
- Оцініть доступність інформації для порівняння.
- Проведіть фінансовий аналіз.
- Порівняйте ваші операції з ринковими.
- Складіть звітність.
- Внесіть усі дані до електронної форми звіту.
- Підготуйте пояснювальну документацію.
- Напишіть звіт з економічним обґрунтуванням.
- Забезпечте наявність документації на момент подання звіту.
- Вона повинна бути готова до запиту, а не після.
Звіт ТЦУ: структура та вимоги
Форма звіту про контрольовані операції встановлена наказом Мінфіну. Він подається в електронному вигляді через портал ДПС і складається з кількох розділів:
- Загальна інформація про компанію.
- Відомості про пов’язаних осіб.
- Опис кожної контрольованої операції.
- Метод оцінки ціни.
Правильно заповнити звіт — завдання не з простих. Потрібно врахувати десятки нюансів, зокрема, що стосується КОАТУУ, кодів країни, типів операцій. Навіть одна помилка може призвести до відхилення звіту або перевірки.
Тому більшість компаній замовляють аутсорсинг ТЦУ — це економить час, нерви і мінімізує ризики.
Приклади типових помилок
Ось найпоширеніші помилки, які ми бачимо з року в рік:
- Відсутність документації при подачі звіту.
- Неправильно визначена пов’язаність сторін.
- Використання невідповідного методу.
- Помилки у фінансових показниках.
- Невраховані курсові різниці.
- Використання застарілих джерел для аналізу ринку.
Усе це — як міни на полі. І кожна з них може призвести до фінансових втрат. Щоб їх уникнути, потрібно працювати з досвідченими фахівцями, які мають кейси успішного захисту клієнтів.
Як уникнути ризиків під час підготовки звітності
Ось кілька порад, які допоможуть вам «пройти по тонкому льоду» без тріщин:
- Готуйте документацію заздалегідь. Не чекайте запиту від податкової.
- Автоматизуйте аналіз операцій. Використовуйте ПЗ або зовнішній аудит.
- Регулярно переглядайте критерії ТЦУ. Вони змінюються щороку.
- Не ігноруйте дрібні операції. Навіть незначна угода може бути контрольованою.
- Працюйте з консультантами. Це завжди дешевше, ніж сплачувати штрафи.
Професійна допомога у сфері трансферного ціноутворення
Наша команда понад 7 років спеціалізується на трансферному ціноутворенні. Ми працюємо як з великими холдингами, так і з невеликими компаніями, які щойно зіштовхнулись з вимогами ТЦУ. Що ви отримаєте, працюючи з нами?
- Індивідуальний аналіз вашого бізнесу.
- Професійне складання звітності.
- Повну документацію, яку прийме податкова.
- Консультації та супровід у разі перевірки.
Чому обирають нас для послуг у сфері ТЦУ?
- Досвід: 150+ успішно підготовлених звітів.
- Актуальність: Ми постійно моніторимо зміни в законодавстві.
- Гарантія: Повна відповідність звітності до вимог ДПС.
- Безпека: Конфіденційність ваших даних на 100%.
Працюючи з нами, ви отримуєте не просто сервіс, а спокій і впевненість, що ваш бізнес захищений.
Висновки
Трансферне ціноутворення — це не «страшна кара» від податкової, а частина цивілізованого ведення бізнесу. Зрозуміти принципи ТЦУ, обрати правильний метод, підготувати звітність і документацію — це все можливо, якщо діяти системно. Найголовніше — не відкладати, не ігнорувати і не недооцінювати цей процес.
Професійний підхід до ТЦУ — це ваша податкова безпека, стратегічна перевага та спокійне майбутнє. Довірте це тим, хто справді розуміє, як це працює.
FAQ
1. Який термін подання звіту з трансферного ціноутворення в Україні?
До 1 жовтня року, наступного за звітним.
2. Який штраф за неподання звіту ТЦУ?
300 мінімальних зарплат (понад 2 млн грн у 2025 році).
3. Які методи трансферного ціноутворення є найпоширенішими?
Метод порівняльної неконтрольованої ціни та метод “витрати плюс”.
4. Чи обов’язково подавати документацію разом із звітом?
Ні, але вона має бути готова до моменту можливого запиту від ДПС.
5. Як дізнатися, чи моя операція є контрольованою?
Потрібно перевірити обсяг доходу, суму операцій з кожним нерезидентом та характер зв’язків між компаніями.
