Вибір однієї з чотирьох груп, доступних платникам спрощеної системи, передбачає тісний зв’язок з видами діяльності ФОП чи ТОВ. Фізична особа підприємець може вибрати будь-яку з 1-4 груп, підприємство - тільки з-поміж 3 і 4. І під час вибору варіанту оподаткування аналізувати треба насамперед види діяльності за КВЕДами.
Загальні обмеження за КВЕДами для «спрощенців»
ПКУ встановлює для всіх груп підприємців, які вибрали єдиний податок, певні обмеження за напрямками та сферами діяльності - незалежно від того, йдеться про ФОП 2 групи чи 3, до прикладу. Заборонено вибирати ЄП, якщо платник планує працювати в наступних сферах:
- організація азартних ігор і різних лотерей;
- напрямок обміну іноземної валюти;
- виробництво та реалізація підакцизних товарів, крім передбачених ПКУ винятків;
- видобування та реалізація дорогоцінних металів і каміння;
- видобування корисних копалин, крім установлених законом винятків;
- фінансове посередництво та управління підприємствами;
- надання окремих поштових і телекомунікаційних послуг;
- торгівля антикваріатом і також предметами мистецтва;
- організація та проведення гастрольних заходів;
- охоронна діяльність.
Вичерпний перелік заборон і винятків наведено в пп. 291.5.1 Податкового кодексу України. Додаткові обмеження для окремих категорій платників визначені в пп. 291.5.2-291.5.8 ПКУ.
Обмеження для окремих груп
- 1 - на цій групі варто розглядати не саме обмеження, а перелік видів діяльності, які можна вести. Це сфера надання побутових послуг (всі вони визначені в ст. 291 ПКУ) і продаж товарів на ринках.
- 2 - тут вже вибір значно більший. Актуальні загальні обмеження, додатково не можна працювати в якості рієлтора, працювати з дорогоцінними металами, камінням.
- 3 - для цієї групи діють лиш обмеження загального характеру.
- 4 - список КВЕДів обмежений сферою сільського господарства.
Вибір між 2 та 3 групами для бізнесу
З огляду на те, що 1 та 4 група досить сильно обмежують вибір видів діяльності, їх складно назвати універсальним. І ці групи вибирають у випадках, коли ФОП планує займатися визначеними в ПКУ напрямками та сферами.
Що ж стосується 2 та 3 групи, то саме тут найчастіше виникає безліч запитань. Більшість підприємців, що працюють в сфері ритейлу, надання послуг, можуть вибрати як 2, так і 3 групу. І тому вивчати варто не лише список дозволених та заборонених КВЕДів, але й інші умови.
Так, ФОП 3 група податки сплачує як відсоток від доходу (3-5% та 1%), а 2 - у фіксованих сумах. На 2 групі можна наймати максимум 10 осіб, на 3 - обмеження не встановлені. Тільки ФОП-платник 3 групи має право вести зовнішньоекономічну діяльність - співпрацювати з іноземними контрагентами. І взагалі не має обмежень щодо вибору клієнтів. А от на 2 групі товари дозволено продавати всім, послуги надавати - лише населенню, ФОП і ТОВ з числа «єдиноподатників».
Приклади вибору групи
2 група підійде ФОП, який реалізує товари (офлайн чи онлайн), працює у сфері ресторанного бізнесу або надає послуги визначеним категоріям. Наприклад, це перукар, майстер ремонту, фотограф, репетитор, невеликий магазин, кав’ярня чи інший сервісний бізнес - за умови дотримання вміщених в ПКУ обмежень.
3 група - більш універсальний варіант для ФОП і ТОВ, що планують надавати послуги, займатися торгівлею, виробництвом, ІТ, консалтингом, маркетингом та іншими дозволеними видами діяльності. Адже третя група також дає більше можливостей для масштабування бізнесу, не встановлює обмежень стосовно величини штату.
Для 2 групи вирішальним є не лише КВЕД, а й кому саме ФОП надає послуги. Якщо бізнес працює з широким колом замовників або його модель не вкладається в умови 2 групи, варто розглядати 3 групу.
