На волне громкой борьбы с искателями тихой налоговой гавани за пределами страны и улучшением инвестиционного климата последние несколько лет украинские законодатели улучшают налоговое законодательство. Верховная Рада ежегодно вносит изменения в нормы трансфертного ценообразования, но в начале ХХІ века в нашей стране оно остается самым нерегулированным. В то время, как в Европе контроль за двойным налогообложением ведется еще с 1921 года (тогда Лига наций инициировала такие шаги). В 1943-м и 1946-м утвердили конвенции об избежание двойного налогообложения. В США в середине 1960-х приняли специальное законодательство, регулирующее до сих пор все вопросы ТЦО. В Украине только в 2013 году в Налоговый кодекс ввели такие основополагающие понятия, как контролируемые операции и трансфертная цена, определили критерии и системы штрафных санкций, а в 2015-м появилась концепция «вытянутой руки». Но медленные шаги отечественных законотворцев никак не уменьшают количество желающих оставить дивиденды в собственных карманах, а не платить налоги в казну.
С 1 января 2018 года за всеми операциями между нерезидентом и его представительством на территории Украины осуществляется контроль, если их размер превышает 10 млн грн за отчетный год, при этом сумма годового (налогового) дохода значения не имеет. Чтобы определить размер налогооблагаемой прибыли постоянного представительства, все условия хозопераций должны соответствовать принципу «вытянутой руки». Контролирующие органы за такими сделками ведут контроль. Также вернулись нормы 2013-2014 годов касательно связанных лиц. Теперь юрлицо считается связанным, если полномочия одного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет один человек. В свою очередь физлица признаются связанными, если они связаны (классический пример: если корпоративными правами компании владеет жена, а сама фирма принадлежит мужу, то лица связаны). Среди нововведений – институт контролера – конечного бенефициарного собственника для определения связанности лиц. Законодатели также определили критерии для формирования списка «низконалоговых» юрисдикций, в которых действуют льготные режимы налогообложения.
Для налогоплательщиков есть приятные нововведения относительно проведения самостоятельной корректировки. Они могут самостоятельно изменять цены контролируемых операций. Если во время подготовки отчета выяснится, что условия его операций не соответствуют принципу «вытянутой руки», то можно подать уточняющие расчеты к налоговой декларации. Разобраться со всеми нюансами и избежать проблем с проводками и заполнением отчетности помогут курсы 1С в Киеве.
Срок подготовки документации по ТЦО увеличен. Отныне ГФС запрашивает о ее предоставлении не ранее 1 октября года, который следует за годом проведения контролируемых операций. Курсы 1С бухгалтерия упростят рабочий процесс и помогут все сделать вовремя.
Надеемся, что все налоговые реформы облегчат жизнь предпринимателям и улучшат процедуры администрирования для ГФС.
